פרילנסר מול EOOD בבולגריה: איזו צורה משתלמת יותר?
עודכן 19 באוגוסט 2026
כל יועץ, מפתח או נווד דיגיטלי שהופך לתושב לצורכי מס בבולגריה מגיע לאותה צומת דרכים: להירשם כפרילנסר (בקטגוריה של "מקצוע חופשי") או להקים EOOD — חברה בערבון מוגבל בבעלות בעלים יחיד. שתי הצורות יושבות בתוך מערכת המס הנמוכה שבולגריה מפורסמת בה, אבל הן ממוסות אחרת, מבוטחות אחרת ומנוהלות אחרת. התשובה הכנה לשאלה "מה עדיף" תלויה בעיקר בכמה אתה מרוויח ובאופן שבו אתה עובד. לפניך הכללים של 2026 והמספרים האמיתיים, הכול באירו.
המאמר הזה מניח שאתה כבר מכיר את המס האחיד של 10% ואת התושבות לצורכי מס בבולגריה. אם לא — כדאי לקרוא את המדריך ההוא קודם.
אפשרות 1: פרילנסר רשום
ההרשמה נעשית במרשם BULSTAT — המרשם שבו נרשמים עצמאים וישויות שאינן חברות — בתוך 7 ימים מתחילת הפעילות; משם אתה משלם את דמי הביטוח שלך בעצמך ומוציא חשבוניות ללקוחות בשמך האישי.
- מס הכנסה: 10% — אבל החוק מעניק הוצאות נורמטיביות הקבועות בחוק בשיעור 25% בלי שום קבלה, כלומר המס מוטל על 75% מההכנסה ברוטו, שיעור אפקטיבי של 7.5% לפני דמי הביטוח הסוציאלי.
- דמי ביטוח סוציאלי: 27.8% כ"מבוטח עצמאי", כלומר מי שמשלם את דמי הביטוח שלו בעצמו (31.3% אם מוסיפים כיסוי מחלה ולידה), על בסיס חודשי שאתה בוחר בין €620.20 ל-€2,300 (נתוני אוגוסט 2026 — בינואר-יולי הסכומים מעט נמוכים יותר). התאמה שנתית מיישרת את הסכום מול ההכנסה האמיתית שלך, אבל לעולם לא מעל התקרה, שעבור 2026 שקולה לכ-€26,280 של הכנסה מבוטחת לשנה. דמי הביטוח מוכרים בניכוי מבסיס המס.
- הנהלת חשבונות: פשוטה באמת. הצהרות מקדמה רבעוניות ודוח שנתי אחד. פרילנסרים רבים משלמים לרואה חשבון €30-80 בחודש; יש שמגישים בעצמם.
- אחריות: אישית ובלתי מוגבלת — הבעיה היא שלך אם לקוח מגיש תביעה.
אפשרות 2: EOOD (חברה בערבון מוגבל בבעלות בעלים יחיד)
ההקמה נעשית דרך המרשם המסחרי (Commercial Register) בתוך כמה ימים, עם הון מינימלי סמלי (מכ-€1 ומעלה) ועלויות הקמה כוללות של כ-€200-500 בליווי מקצועי.
- מס חברות: 10% על הרווח לאחר הוצאות אמיתיות ומתועדות (מחשב נייד, נסיעות, תוכנה, חלל עבודה משותף, רכב במגבלות מסוימות).
- מס דיבידנד: 5% כשאתה מושך את הרווחים לעצמך — יחד 14.5% על רווח שחולק במלואו.
- דמי ביטוח סוציאלי: כמנהל ובעלים אתה חייב לבטח את עצמך, על בסיס מינימלי של €620.20 בחודש, מה שעולה כ-€2,070 בשנה בשיעור 27.8% — וחשוב מכך, הסכום אינו גדל עם הרווח, מפני שדיבידנדים אינם נושאים דמי ביטוח סוציאלי.
- הנהלת חשבונות: חובה לנהל ספרים בשיטה הכפולה, להגיש דוחות כספיים שנתיים ודיווחי שכר. יש לתקצב €100-200 בחודש, ויותר מכך אחרי רישום למע"מ — מעל מחזור של €51,130 הרישום הזה הוא חובה.
- אחריות: מוגבלת לנכסי החברה. לקוחות תאגידיים רבים באיחוד האירופי גם פשוט מעדיפים להתקשר עם חברה ולא עם אדם פרטי.
השוואה זו מול זו
| גורם | פרילנסר | EOOD |
|---|---|---|
| מס הכנסה | 10% על 75% מהברוטו (7.5% אפקטיבי) | 10% מס חברות + 5% מס דיבידנד (14.5% יחד) |
| ניכויים | 25% קבועים, בלי קבלות | הוצאות אמיתיות ומתועדות |
| דמי ביטוח סוציאלי | 27.8% על ההכנסה בפועל, עם תקרה (בשנת 2026 מקסימום של כ-€7,300 לשנה) | 27.8% על הבסיס המינימלי (כ-€2,070 לשנה) |
| עלות הנהלת חשבונות | €0-80 לחודש | €100-200 לחודש |
| הקמה | ימים, כמעט בחינם | ימים, €200-500 |
| אחריות | בלתי מוגבלת, אישית | מוגבלת |
| שמירת רווחים | בלתי אפשרית — כל ההכנסה היא שלך וממוסה | אפשרית — רווח שלא חולק נושא 10% בלבד |
| סגירה | פשוטה מאוד | פירוק שנמשך חודשים |
דוגמה מספרית 1: €30,000 בשנה
פרילנסר: אחרי ההוצאות הנורמטיביות ההכנסה החייבת עומדת על €22,500 לשנה. דמי הביטוח הסוציאלי, בשיעור 27.8% ומתחת לתקרה, מסתכמים בכ-€6,255 בשנה. מס ההכנסה הוא 10% על ההפרש (22,500 − 6,255), כלומר כ-€1,625 בסך הכול. סך הנטל הוא כ-€7,880 — 26.3% מהברוטו. הנטו הוא כ-€22,120 לשנה, לפני אולי €400 של הנהלת חשבונות.
EOOD: דמי הביטוח הסוציאלי של הבעלים עומדים על כ-€2,070 בשנה, והנהלת החשבונות נניח €1,440 נוספים. הרווח הוא 30,000 − 2,070 − 1,440 = €26,490 בשנה. מס החברות הוא €2,649 ומס הדיבידנד על היתרה הוא €1,192 נוספים. סך המסים ודמי הביטוח הוא כ-€5,910 — אבל יחד עם הנהלת החשבונות סך העלויות מגיע לכ-€7,350 בשנה. הנטו הוא כ-€22,650 לשנה.
המסקנה: מבחינה כספית זה כמעט תיקו. מסלול הפרילנסר מנצח בפשטות, וה-EOOD מקדים אותו קלות רק מפני שדמי הביטוח הסוציאלי הכבדים של הפרילנסר — 27.8% על רוב ההכנסה ברמה הזאת — גוברים על שיעור המס המשולב הגבוה יותר.
דוגמה מספרית 2: €90,000 בשנה
פרילנסר: ההכנסה החייבת עומדת על €67,500 לשנה. דמי הביטוח הסוציאלי מגיעים לתקרה השנתית: כ-€7,306 בשנה. מס ההכנסה הוא 10% על ההפרש (67,500 − 7,306), כלומר כ-€6,019 בסך הכול. הסך הכולל הוא כ-€13,325 — רק 14.8% מהברוטו. הנטו הוא כ-€76,675 לשנה.
EOOD: דמי הביטוח הסוציאלי הם €2,070 והנהלת החשבונות נניח €1,800 נוספים. הרווח עומד על €86,130 בשנה, מס החברות הוא €8,613 ומס הדיבידנד €3,876 נוספים. סך המסים ודמי הביטוח מגיע לכ-€14,560 — 16.2% — ובנוסף לכך הנהלת החשבונות. הנטו הוא כ-€73,640 לשנה.
המסקנה: הפרילנסר מנצח בכ-€3,000 בשנה, והפער מתרחב ככל שההכנסה עולה. השילוב של תקרת דמי הביטוח עם שיעור אפקטיבי של 7.5% הוא פשוט בלתי מנוצח עבור פרילנסר יחיד עם הכנסה גבוהה — אחת המסקנות הכי לא אינטואיטיביות בתכנון המס הבולגרי, מפני שרוב האנשים מניחים ש"חברה תמיד עדיפה".
העקומה המלאה
העלות הכוללת — מסים, דמי ביטוח והנהלת חשבונות טיפוסית — כחלק מההכנסה ברוטו:
| הכנסה שנתית ברוטו | פרילנסר | EOOD |
|---|---|---|
| €30,000 | כ-27.6% | כ-24.5% |
| €60,000 | כ-19.8% | כ-20.0% |
| €90,000 | כ-15.7% | כ-18.2% |
| €120,000 | כ-13.6% | כ-17.3% |
התבנית ברורה: דמי הביטוח הקבועים של ה-EOOD נותנים לו את היתרון בטווח €25,000-55,000 בשנה, שתי הצורות נפגשות סביב €55,000-60,000 בשנה, ומעבר לכך דמי הביטוח המוגבלים בתקרה והמס האפקטיבי של 7.5% מושכים את הפרילנסר קדימה באופן מובהק. מתחת לכ-€25,000 מנצח שוב הפרילנסר, פשוט מפני שדמי הנהלת החשבונות של חברה אוכלים נתח גדול יותר מהכנסה קטנה.
אז איזו צורה מתאימה לך?
בחר ברישום כפרילנסר אם:
- אתה מוכר את הזמן והכישורים שלך — ייעוץ, פיתוח, עיצוב, כתיבה
- ההוצאות העסקיות האמיתיות שלך נמוכות (פחות מ-25% מההכנסה — ואז ההוצאות הנורמטיביות עולות על המציאות לטובתך)
- אתה רוצה מינימום התנהלות מנהלית במדינה שאת הבירוקרטיה שלה אתה עדיין לומד
- ההכנסה שלך צנועה (מתחת לכ-€25,000 בשנה) או גבוהה בהרבה מ-€55,000 — הטווח שבו החשבון הכי לטובתך
בחר ב-EOOD אם:
- ההוצאות האמיתיות שלך עולות על 25% מההכנסה — קבלני משנה, מלאי, ציוד, פרסום
- אתה רוצה לשמור ולהשקיע מחדש רווחים ב-10% בלבד במקום למשוך הכול לכיס הפרטי
- אתה זקוק לאחריות מוגבלת, או שהלקוחות שלך דורשים להתקשר עם חברה
- בכוונתך להעסיק עובדים, לצמוח או למכור את העסק בסופו של דבר
- אתה אזרח ארה"ב: בהיעדר הסכם טוטליזציה בין ארה"ב לבולגריה, הכנסה כפרילנסר עלולה לגרור מס עצמאים אמריקאי (US self-employment tax) בנוסף לחיוב הבולגרי — שאלת מבנה שדוחפת אמריקאים רבים לכיוון ה-EOOD (כדאי לקבל ייעוץ מומחה; ראה את סעיף ארה"ב במדריך המס)
יש זרים ותיקים שמפעילים את שתי הצורות במקביל: EOOD לעסק העיקרי ורישום כפרילנסר להכנסה צדדית. שום דבר לא מונע זאת.
מעבר מאוחר יותר הוא דבר שגרתי — וזול בכיוון אחד. אנשים רבים מתחילים כפרילנסרים בשנה הראשונה, כשההכנסה עדיין לא ודאית, ומתאגדים ברגע שההכנסה, הלקוחות או שאלת האחריות מצדיקים זאת; סגירת הרישום כפרילנסר נעשית בהצהרה פשוטה. הכיוון ההפוך איטי יותר: פירוק EOOD הוא הליך פורמלי שנמשך שישה חודשים ויותר, ולכן אין להתאגד רק בשביל התדמית.
הצעדים המעשיים הראשונים
שני המסלולים מתחילים באותו אופן: להסדיר את מעמד השהייה, לקבל מספר אישי ותעודת זהות בולגרית (lichna karta) (באנגלית), ולפתוח חשבון בנק — הבנקים הבולגריים מכירים היטב את שתי הצורות, וחברות EOOD יכולות גם להתנהל מול פינטקים אירופיים (Wise Business, Revolut Business, Paysera), מה שעוזר כשלקוחות משלמים במטבעות שונים. אחר כך נרשמים — ב-BULSTAT לפרילנסרים ובמרשם המסחרי ל-EOOD — ושוכרים רואה חשבון לפחות לשנה הראשונה; ב-€30-200 לחודש, מומחיות מקומית היא הביטוח הזול ביותר במדינה. כדאי להריץ את ההכנסה שלך במחשבון המס (באנגלית) ולבדוק את התקציב מול מדריך יוקר המחיה.
שאלות נפוצות
האם אפשר להירשם כפרילנסר לפני שיש היתר שהייה?
נדרש מספר אישי — LNCh (המספר האישי של זר) או EGN (המספר האישי, מספר הזהות, של אזרחי בולגריה) — והוא מגיע יחד עם מעמד השהייה. אזרחי האיחוד האירופי מקבלים אותו במהירות אחרי הרישום המקומי; אזרחים שאינם אזרחי האיחוד זקוקים תחילה להיתר — ראה את המדריך לנוודים דיגיטליים לסדר הפעולות מול הוויזה.
האם בעלים של EOOD חייב למשוך משכורת?
לא. המבנה הרגיל הוא דמי ביטוח על הבסיס המינימלי כמבוטח עצמאי, בתוספת דיבידנדים — משכורת היא אופציונלית ובדרך כלל לא יעילה מבחינת מס, אלא אם נדרשת צבירת פנסיה גבוהה יותר או תלושי שכר שמסייעים בקבלת משכנתה.
ומה עם מע"מ?
גם פרילנסרים וגם חברות EOOD חייבים ברישום למע"מ מעל מחזור שנתי של €51,130 — הסף שנקבע לשנת 2026 — ובדרך כלל שניהם חייבים להירשם מוקדם יותר לחובה מצומצמת יותר כשהם קונים או מוכרים שירותים חוצי גבולות בתוך האיחוד האירופי (מנגנון החיוב ההפוך). ייצוא שירותים B2B בתוך האיחוד הוא בדרך כלל בשיעור מע"מ אפס כלפי הלקוח בשתי הצורות — רואה חשבון מטפל בזה כעניין שבשגרה.
תוך כמה זמן אפשר להתחיל להוציא חשבוניות?
כפרילנסר: תוך ימים ספורים — הרישום ב-BULSTAT נסגר באותו שבוע, ואפשר להוציא חשבוניות ברגע שהוא הונפק. חברת EOOD נרשמת בתוך שלושה עד חמישה ימי עסקים; השלב האיטי הוא בדרך כלל חשבון הבנק העסקי, שיכול לקחת שבוע עד שלושה שבועות של בדיקות ציות לבעלים זרים.
המדריך הזה הוא מידע כללי, לא ייעוץ מס או משפטי. יש לאמת את המצב הספציפי שלך מול רואה חשבון או עורך דין בולגרי מורשה.
מקורות
המדריך הזה זמין בעברית. המחשבונים, שאלות ותשובות והחדשות הם כרגע באנגלית בלבד.