Фрилансер или ЕООД в Болгарии: какая форма выгоднее?

Любой консультант, разработчик или цифровой кочевник, ставший налоговым резидентом Болгарии, упирается в одну и ту же развилку: зарегистрироваться фрилансером (лицом свободной профессии) или открыть ЕООД — общество с ограниченной ответственностью с единственным собственником. Обе формы живут внутри знаменитой своей мягкостью болгарской налоговой системы, но облагаются налогом по-разному, страхуются по-разному и администрируются по-разному. Честный ответ на вопрос «что лучше» зависит прежде всего от того, сколько вы зарабатываете и как работаете. Ниже — правила 2026 года и реальные цифры, всё в евро.

Статья исходит из того, что вы уже разобрались в теме налогового резидентства Болгарии и единой ставки 10 %. Если нет — сначала прочитайте её.

Вариант 1. Зарегистрированный фрилансер

Вы регистрируетесь в реестре БУЛСТАТ (в течение 7 дней после начала деятельности), сами платите за себя страховые взносы и выставляете клиентам счета как физическое лицо.

• Подоходный налог: 10 %, но закон даёт 25 % нормативных расходов без единого чека — налог платится с 75 % валовой выручки, то есть эффективно 7,5 % до страховых взносов.
• Страховые взносы: 27,8 % как лицо, самостоятельно уплачивающее взносы (31,3 %, если добавить страхование на случай болезни и материнства), с месячной базы, которую вы выбираете сами в диапазоне от 620,20 € до 2300 € (цифры с августа 2026 года; в январе — июле немного ниже). По итогам года проходит выравнивание по фактическому доходу — но никогда выше потолка, который за 2026 год даёт около 26 280 € страхового дохода. Уплаченные взносы вычитаются из налоговой базы.
• Бухгалтерия: по-настоящему простая. Квартальные декларации об авансовом налоге и одна годовая декларация. Многие фрилансеры платят бухгалтеру 30–80 € в месяц, некоторые отчитываются сами.
• Ответственность: личная и неограниченная — если клиент подаст в суд, это ваша проблема.

Вариант 2. ЕООД (ООО с единственным собственником)

Регистрируется через Торговый реестр (Търговски регистър) за несколько дней, минимальный капитал символический (от 1 €), а полная стоимость открытия с помощью специалиста — примерно 200–500 €.

• Корпоративный налог: 10 % с прибыли после реальных документально подтверждённых расходов (ноутбук, поездки, софт, коворкинг, автомобиль в установленных пределах).
• Налог на дивиденды: 5 %, когда вы выплачиваете прибыль себе, — суммарно 14,5 % при полном распределении прибыли.
• Страховые взносы: как управляющий собственник вы обязаны платить взносы за себя, минимальная база — 620,20 €, что при ставке 27,8 % стоит около 2070 € в год, — и, что принципиально, эта сумма не растёт вместе с прибылью, потому что на дивиденды взносы не начисляются.
• Бухгалтерия: обязательный двойной учёт, годовая финансовая отчётность, зарплатные отчёты. Закладывайте 100–200 € в месяц, больше — после регистрации по НДС (обязательной при обороте свыше 51 130 €).
• Ответственность: ограничена имуществом компании. К тому же многие корпоративные клиенты из ЕС просто предпочитают договор с компанией, а не с физическим лицом.

Сравнительная таблица

Расчёт 1: доход 30 000 € в год

Фрилансер: облагаемый доход после нормативных расходов — 22 500 €. Страховые взносы (27,8 %, ниже потолка) — около 6255 €. Подоходный налог: 10 % от (22 500 − 6255) — около 1625 €. Совокупная нагрузка около 7880 € — 26,3 % от валового дохода. На руки около 22 120 €, ещё до примерно 400 € расходов на бухгалтерию.

ЕООД: страховые взносы собственника около 2070 €, бухгалтерия, скажем, 1440 €. Прибыль = 30 000 − 2070 − 1440 = 26 490 €. Корпоративный налог — 2649 €, налог на дивиденды с остатка — 1192 €. Налоги и взносы вместе около 5910 €, но с бухгалтерией общие расходы около 7350 €. На руки около 22 650 €.

Вывод: по деньгам практически ничья. Фриланс выигрывает простотой; ЕООД чуть впереди по финансам только потому, что тяжёлые страховые взносы фрилансера (27,8 % с большей части дохода на этом уровне) перевешивают более высокую совокупную ставку налога.

Расчёт 2: доход 90 000 € в год

Фрилансер: облагаемый доход — 67 500 €. Страховые взносы упираются в годовой потолок: около 7306 €. Подоходный налог: 10 % от (67 500 − 7306) — около 6019 €. Итого около 13 325 € — всего 14,8 % от валового дохода. На руки около 76 675 €.

ЕООД: страховые взносы 2070 €, бухгалтерия, скажем, 1800 €. Прибыль — 86 130 €, корпоративный налог — 8613 €, налог на дивиденды — 3876 €. Налоги и взносы вместе около 14 560 € — 16,2 %, плюс бухгалтерия. На руки около 73 640 €.

Вывод: фрилансер выигрывает примерно 3000 € в год, и с ростом дохода разрыв увеличивается. Потолок страховых взносов вместе с эффективной ставкой 7,5 % просто непобиваем для хорошо зарабатывающего одиночки — один из самых контринтуитивных выводов болгарского налогового планирования, ведь большинство уверено, что «компания всегда лучше».

Полная кривая

Совокупные расходы — налоги, взносы и типичная бухгалтерия — в доле от валового дохода:

Закономерность такая: фиксированные страховые взносы дают ЕООД преимущество в диапазоне 25 000–55 000 €, обе формы сходятся примерно на 55 000–60 000 €, а дальше ограниченные потолком взносы фрилансера и эффективные 7,5 % налога решительно вырываются вперёд. Ниже примерно 25 000 € фрилансер тоже выигрывает — просто потому, что бухгалтерское обслуживание компании съедает бóльшую долю небольшого дохода.

Так что подходит именно вам?

Выбирайте регистрацию фрилансером, если:

• вы продаёте собственное время и навыки — консалтинг, разработка, дизайн, тексты
• ваши реальные деловые расходы невелики (меньше 25 % выручки — тогда нормативные расходы перекрывают реальность в вашу пользу)
• вы хотите минимум администрирования в стране, бюрократию которой ещё только осваиваете
• вы зарабатываете либо скромно (примерно до 25 000 €), либо заметно больше 55 000 €, где арифметика на вашей стороне сильнее всего

Выбирайте ЕООД, если:

• ваши настоящие расходы превышают 25 % выручки — субподрядчики, товарные запасы, оборудование, реклама
• вы хотите оставлять и реинвестировать прибыль всего под 10 % вместо того, чтобы забирать всё себе лично
• вам нужна ограниченная ответственность или ваши клиенты требуют договора именно с компанией
• вы планируете нанимать людей, масштабироваться или со временем продать бизнес
• вы гражданин США: соглашения о суммировании стажа между США и Болгарией нет, поэтому на доход фрилансера может дополнительно лечь американский налог на самозанятость — вопрос структурирования, который склоняет многих американцев к ЕООД (обратитесь к специалисту; см. раздел о гражданах США в налоговом руководстве)

Некоторые давно обосновавшиеся экспаты держат обе формы сразу: ЕООД для основного бизнеса и регистрацию фрилансером для побочных доходов. Ничто этому не мешает.

Сменить форму позже — обычное дело, и в одну сторону это дёшево. Многие начинают первый год фрилансерами, пока доход непредсказуем, а затем открывают компанию, когда это оправдано выручкой, клиентами или рисками ответственности; регистрация фрилансера закрывается простой декларацией. Обратный путь медленнее: закрытие ЕООД — это формальная ликвидация, которая занимает шесть месяцев и больше, так что не открывайте компанию ради одного лишь имиджа.

Первые практические шаги

Оба пути начинаются одинаково: оформите статус пребывания (ВНЖ), получите личный номер и ID-карту, «лична карта» (на английском), а затем откройте банковский счёт — болгарские банки привыкли к обеим формам, а ЕООД может обслуживаться и в европейских финтех-сервисах (Wise Business, Revolut Business, Paysera), что помогает, когда клиенты платят в разных валютах. Дальше — регистрация (БУЛСТАТ для фрилансера, Торговый реестр для ЕООД) и бухгалтер хотя бы на первый год: за 30–200 € в месяц местная экспертиза — самая дешёвая страховка в стране. Посчитайте свои цифры в калькуляторе налогов (на английском) и сверьте бюджет с руководством по стоимости жизни.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли зарегистрироваться фрилансером до получения разрешения на пребывание?

Нужен личный номер — ЛНЧ (личный номер иностранца) или ЕГН (единый гражданский номер), — а он появляется вместе со статусом пребывания. Граждане ЕС получают его быстро после местной регистрации; гражданам третьих стран сначала нужно разрешение — порядок действий с визой описан в руководстве для цифровых кочевников.

Обязан ли собственник ЕООД получать зарплату?

Нет. Типичная конструкция — взносы за себя с минимальной базы плюс дивиденды; зарплата необязательна и обычно налогово невыгодна, если только вам не нужны более высокие пенсионные накопления или расчётные листки, которые любят ипотечные банки.

А как быть с НДС?

И фрилансеры, и ЕООД обязаны зарегистрироваться по НДС (болг. ДДС) при годовом обороте свыше 51 130 € (2026). И те и другие обычно должны зарегистрироваться раньше — по более лёгкой обязанности, — если покупают или продают услуги трансгранично внутри ЕС (механизм reverse charge, обратное начисление). Экспорт услуг B2B в ЕС в обоих случаях, как правило, идёт для вашего клиента с нулевым НДС — бухгалтер оформляет это в рабочем порядке.

Как быстро я смогу начать выставлять счета?

Фрилансером — за считаные дни: регистрация в БУЛСТАТ проходит на той же неделе, и счета можно выставлять сразу после её оформления. ЕООД регистрируется за три-пять рабочих дней; медленный этап — обычно корпоративный банковский счёт: проверки комплаенса по иностранным собственникам занимают от одной до трёх недель.

Это руководство содержит общую информацию и не является налоговой или юридической консультацией. Проверьте свою ситуацию у лицензированного болгарского бухгалтера или юриста.

Источники

• Национальное агентство по доходам Болгарии (НАП)
• PwC Worldwide Tax Summaries — Болгария
• Торговый реестр Болгарии (Търговски регистър)
• Национальный институт социального обеспечения (НОИ)