המס האחיד של 10% בבולגריה: המדריך המלא לזרים

בולגריה מחזיקה במס ההכנסה האישי האחיד הנמוך ביותר באיחוד האירופי: 10%, בלי מדרגות פרוגרסיביות, בלי מס הכנסה עירוני, בלי מס עושר, ומס של 5% על דיבידנדים. גם רווח חברות ממוסה ב־10%. השיעורים האלה יציבים מאז 2008 — והם שרדו מבחן פוליטי רציני בסוף 2025, כשטיוטת תקציב שהציעה להכפיל את מס הדיבידנד נמשכה אחרי מחאות המוניות. נכון ל־2026, עם בולגריה בתוך גוש היורו ובתוך שנגן, המשטר לא השתנה וכל מספר למטה הוא ביורו.

המדריך הזה מכסה מה שזרים באמת צריכים: מתי הופכים לתושבי מס בבולגריה, מה משלמים כשכירים, כעצמאים או כבעלי חברה, איך עובד הביטוח הלאומי (כולל שינויי הספים באמצע 2026), והניואנסים המיוחדים לאזרחי ארה״ב ובריטניה. הוא משתלב עם ההשוואה בין עצמאי ל־EOOD (באנגלית) ועם מחשבון המס (באנגלית).

המספרים הבולטים (2026)

האם אתם תושבי מס בבולגריה?

תושבות לצורכי מס — לא אזרחות, לא היתר השהייה — קובעת אם בולגריה ממסה את ההכנסה העולמית שלכם (תושב) או רק הכנסה ממקור בולגרי (שאינו תושב). אתם תושבי מס בבולגריה אם אחד מהבאים חל:

כלל 183 הימים

אתם מבלים יותר מ־183 ימים בבולגריה בתוך כל תקופה של 12 חודשים. הופכים לתושבים לשנת לוח השנה שבה נופל היום ה־183. ימי הגעה ועזיבה נספרים שניהם.

מרכז האינטרסים החיוניים

החיים שלכם ממורכזים באופן מוכח בבולגריה — משפחה, בית, תעסוקה או עסק, איפה יושבים הנכסים. המבחן הזה יכול להפוך אתכם לתושבים עם פחות מ־183 ימי נוכחות, והוא זה שחשוב לרוב המשפחות שעוברות. כתובת בולגרית קבועה לבדה לא הופכת אתכם לתושבים אם מרכז האינטרסים החיוניים נמצא בבירור במקום אחר.

שוברי שוויון באמנות

לבולגריה יש יותר מ־70 אמנות למניעת כפל מס. אם גם בולגריה וגם מדינת המוצא תובעות אתכם, כללי שובר השוויון של האמנה (בית קבע, מרכז אינטרסים חיוניים, מקום מגורים רגיל, אזרחות) מכריעים. קבלו ייעוץ לפני שמניחים — ההבדל הוא אם ההכנסה העולמית נוחתת במערכת של 10% או לא.

שתי דוגמאות קצרות

• עובדת גרמנייה עוברת לסופיה במרץ וממשיכה לעבוד מרחוק למעסיק הגרמני. היא חוצה 183 ימים בספטמבר — תושבת מס בבולגריה לכל שנת לוח השנה הזו, עם שוברי השוויון של האמנה מסדרים את חודשי החפיפה מול גרמניה.
• יועץ בריטי מבלה רק 150 ימים בשנה בבאנסקו, אבל אשתו, הבית והלקוחות העיקריים בבולגריה. ספירת הימים אומרת שאינו תושב; מרכז האינטרסים החיוניים אומר תושב — וסוכנות ההכנסות הלאומית (NAP) תסכים.

הערה מעשית: קבלת אישור תושבות מס מבולגריה מסוכנות ההכנסות הלאומית (NAP) היא שגרה ברגע שחיים כאן באמת, וזה המסמך שרשות המס הישנה תרצה לראות. הדרך לחיות כאן באופן חוקי — היתרי שהייה, ויזת D, או פשוט רישום כאזרח איחוד (באנגלית) — היא מסלול נפרד מתושבות מס, אבל השניים בדרך כלל מתכנסים בשנה הראשונה.

לפני שמגיעים: יוצאים נקי מהמערכת הישנה

להפוך לתושבי מס בבולגריה זה רק חצי המעבר. החצי השני הוא לעזוב כמו שצריך:

• בריטניה: הגישו טופס P85 או ציינו את העזיבה ב־Self Assessment, שימו לב ל־Statutory Residence Test, ושמרו על כללי תושבות זמנית־שאינה־תושבת אם מתכננים לממש רווחים בזמן שאתם בחו״ל.
• ארה״ב: אין יציאה — אזרחים מגישים דוח פדרלי לנצח (ראו את סעיף ארה״ב למטה). אבל כן שברו תושבות מדינתית: קליפורניה, וירג׳יניה וכמה מדינות דביקות אחרות ימשיכו לתבוע אתכם אם שומרים רישיון נהיגה, רישום בוחר או כתובת למשלוח דואר.
• מדינות האיחוד: לרוב יש הליך מחיקה רשמי. עשו אותו, או שמשרד המס הישן יניח שמעולם לא עזבתם. אישור תושבות המס הבולגרי הוא הראיה שלכם בכל מחלוקת מאוחרת.

שכירים: מה באמת אומר 10%

הכנסת עבודה ממוסה ב־10% אחרי ניכוי חלקו של העובד בביטוח הלאומי. תרומות הביטוח הלאומי ב־2026 מסתכמות סביב 33% מהשכר הברוטו, מחולקות בערך כך:

המאפיין הקריטי: התרומות חלות רק עד תקרת ביטוח לאומי — €2,111.64 לחודש מינואר עד יולי 2026, שעולה ל־€2,300 מ־1 באוגוסט 2026 (חוק תקציב הביטוח הלאומי הממלכתי, עיתון רשמי מס׳ 68/2026). מעל התקרה משלמים רק את מס ה־10%. שכר המינימום, לידיעה, הוא €620.20 ב־2026.

דוגמה מחושבת, €3,000 ברוטו לחודש (מעל התקרה, מאוגוסט 2026):

ככל שהשכר גבוה יותר, כך הנטל הכולל מתקרב ל־10% טהור — הדינמיקה ההפוכה מכל מערכת פרוגרסיבית במערב אירופה.

שתי הערות למשא ומתן. הצעות עבודה בולגריות תמיד מצטטות ברוטו, אז הריצו את החשבון למעלה לפני שמשווים לסכום נטו מהבית. ואם מבקשים ממעסיק זר להעסיק אתכם מקומית, זכרו את הצד שלהם: תרומות המעסיק מוסיפות בערך 19% מעל הברוטו עד התקרה, שעדיין רחוק מתחת לנטל המעסיק בצרפת או בגרמניה — מכירה קלה באמת.

עצמאים: השיעור האפקטיבי של 7.5%

עצמאים רשומים / בעלי מקצוע חופשי (свободна професия — יועצים, מפתחים, מעצבים, מתרגמים וכן הלאה) מקבלים את הסוד השמור ביותר של בולגריה: הוצאות נורמטיביות בחוק. החוק מניח ש־25% מההכנסה הברוטו הוצאו על עלויות, בלי קבלות. ממוסים על 75% הנותרים — שיעור אפקטיבי של 7.5% על ההכנסה הברוטו, לפני ביטוח לאומי.

שיעורי הוצאה נורמטיבית לפי סוג הכנסה:

ביטוח לאומי למבוטחים עצמאיים

עצמאים משלמים תרומות כ«מבוטחים עצמאיים»: 27.8% (פנסיה 14.8% + קרן פנסיה אוניברסלית 5% + בריאות 8%), או 31.3% אם בוחרים בכיסוי מחלה ולידה. בוחרים בסיס חודשי בין המינימום לתקרה:

משלמים מקדמות חודשיות על הבסיס שנבחר, ואז איזון שנתי מחשב מחדש תרומות על ההכנסה החייבת בפועל (אחרי הוצאות נורמטיביות של 25%), עדיין עד תקרת ביטוח לאומי. ביטוח לאומי ששולם ניתן לניכוי מבסיס מס ההכנסה.

דוגמה מחושבת: עצמאי שמרוויח €48,000 בשנה

איך הנטל הכולל יורד כשההכנסה עולה (כללי 2026, תרומות ב־27.8%, כולל מס הכנסה):

תקרת ביטוח לאומי עושה את העבודה הכבדה: אחרי בערך €35,000 הכנסה ברוטו, כל יורו נוסף שאתם מרוויחים ממוסה ב־7.5% בלבד.

הרישום פשוט: תוך 7 ימים מתחילת הפעילות נרשמים במרשם BULSTAT, אחר כך מגישים מקדמות מס רבעוניות (עד 30 באפריל, 31 ביולי ו־31 באוקטובר — אין מקדמה לרבעון הרביעי) ודוח שנתי. השוואה מלאה עם ניהול חברה: עצמאי מול EOOD (באנגלית). שימו לב שסוחרים יחידים הרשומים כ־«ET» הם צורה משפטית אחרת, לעיתים רחוקות מומלצת, הממוסה ב־15%.

בעלי חברות: 10% מס חברות + 5% דיבידנד = 14.5%

חברה בולגרית (בדרך כלל EOOD — חברה בע״מ בבעלות יחיד) משלמת מס חברות של 10% על הרווח; חלוקת היתרה כדיבידנד עולה עוד 5%. שיעור אפקטיבי משולב על רווח מחולק במלואו:

דיבידנדים המשולמים לחברות־אם באיחוד/EEA פטורים; דיבידנדים ליחידים (תושבים או לא) לוקחים ניכוי במקור של 5%. אין מס בולגרי נוסף כשיחיד תושב מקבל את הדיבידנד.

בהלת התקציב של 2026 — ולמה זה חשוב

בנובמבר 2025, טיוטת תקציב 2026 הציעה להכפיל את מס הדיבידנד ל־10% ולהעלות תרומות פנסיה ב־2 נקודות אחוז. עשרות אלפים מחו בסופיה; הממשלה משכה את התקציב וחוקי 2026 הסופיים השמיטו את שתי ההעלאות — מס דיבידנד נשאר על 5% ושיעורי התרומות נשארו ללא שינוי (רק בסיסי ההכנסה המבוטחת עלו באוגוסט). הפרק שווה לדעת: קונסנזוס המס הנמוך של בולגריה מוגן פוליטית, אבל עונת התקציב שווה מעקב כל נובמבר.

סייג לדגים גדולים: בולגריה מיישמת את כללי Pillar Two של האיחוד, כך שקבוצות רב־לאומיות עם הכנסה מאוחדת מעל €750 מיליון עומדות בפני שיעור אפקטיבי מינימלי של 15%. יחידים ו־SME רגילים לא נפגעים.

מסים נוספים שכדאי להכיר

עלויות תפעול נכס ותהליך הקנייה מכוסים בקניית נכס בבולגריה; מחירי יום־יום במדריך יוקר המחיה.

מע״מ ליצואני שירותים

אם מחייבים עסקים באיחוד על שירותים, החשבוניות בדרך כלל יוצאות במנגנון חיוב־הופכי בלי מע״מ בולגרי — אבל רישום מע״מ קל (נפרד מסוג ה־€51,130) נדרש לפני חשבונית B2B חוצת־גבול ראשונה. רואה החשבון מגיש אותו ביום; לשכוח אותו זו טעות נפוצה וניתנת לתיקון.

הכנסת שכירות בפועל

משכיר תושב שגובה €600 לחודש מצהיר €7,200 לשנה, מנכה הוצאות נורמטיביות שטוחות של 10%, ומשלם 10% על €6,480 — €648, עם מקדמות רבעוניות במהלך השנה. בלי קבלות, בלי לוחות פחת.

רווחי הון בפועל

מוכרים את דירת סופיה שגרתם בה ארבע שנים: פטור. מוכרים דירת השכרה אחרי שנתיים: 10% על הרווח. מוכרים קרנות סל בבורסה מוסדרת באיחוד/EEA: פטור — אחד המאפיינים המוערכים פחות בבולגריה למשקיעים. מוכרים מניות רשומות בארה״ב: חייב ב־10%, כי בורסה אמריקאית אינה שוק מוסדר באיחוד/EEA.

קריפטו בפועל

רווחים הם הכנסה רגילה ב־10%, מחושבים לכל מימוש, בלי פטור להחזקה ארוכת־טווח. משקיעים מזדמנים פשוט משלמים את ה־10% דרך הדוח השנתי; מסחר בתדירות גבוהה מסתכן בסיווג כפעילות עסקית, שמכניס ביטוח לאומי לתמונה.

משפחות

בולגריה ממסה יחידים, לא משקי בית — אין הגשה משותפת. קיימת הקלת מס צנועה לילדים (בשנים האחרונות ניכוי של סביב €3,070 לילד מבסיס המס השנתי, שווה סביב €307 במס שנחסך), שניתן לתבוע על ידי הורה אחד דרך הדוח השנתי או תלוש דצמבר; הסכום מוצבע מחדש עם כל תקציב, אז אשרו את נתון השנה השוטפת.

הערות מיוחדות לאזרחי ארה״ב

ארה״ב ממסה אזרחים על הכנסה עולמית בכל מקום שהם חיים, כך שה־10% של בולגריה הם רק חצי מהמשוואה שלכם:

• FEIE: ה־Foreign Earned Income Exclusion מגן עד $132,900 של הכנסה מעבודה לשנת המס 2026 (התאמת אינפלציה של ה־IRS), אם עוברים את מבחן הנוכחות הפיזית או מבחן התושבות בתום לב. מעל זה חל Foreign Tax Credit — אבל מכיוון שה־10% של בולגריה נמוך מרוב מדרגות ארה״ב, משתכרים גבוהים לעיתים קרובות חייבים השלמה אמריקאית.
• FBAR ו־FATCA: דווחו על חשבונות זרים שעולים על $10,000 במצטבר (FBAR/FinCEN 114); בנקים בולגריים מדווחים על אזרחי ארה״ב לפי הסכם FATCA בין ארה״ב לבולגריה, וחלקם נרתעים מפתיחת חשבונות לאמריקאים — ראו פתיחת חשבון בנק בבולגריה.
• אין הסכם טוטליזציה: לארה״ב ולבולגריה אין אמנת ביטוח לאומי. עצמאים אזרחי ארה״ב שעובדים כבעלי מקצוע חופשי בבולגריה יכולים לכן לעמוד מול מס עצמאי אמריקאי (15.3%) מעל תרומות בולגריות. זו הסיבה הגדולה ביותר שעצמאים אמריקאים כאן לוקחים ייעוץ מבנה — לעיתים קרובות פועלים דרך EOOD ומשלמים לעצמם אחרת. אל תדלגו על איש מקצוע למס אקספט אמריקאי.
• אמנת מס: אמנת המס ארה״ב–בולגריה בתוקף מאז 2008; סעיף החיסכון שלה שומר לארה״ב את הזכות למסות את אזרחיה, כך שהשימוש המעשי ליחידים מוגבל.
• מלכודת PFIC: הימנעו מקרנות מדד עם דומיסיל באיחוד (UCITS ETFs) — ארה״ב מתייחסת אליהן כ־PFIC, והדיווח העונשי מוחק את יתרונות המס של בולגריה על השקעות. קרנות עם דומיסיל בארה״ב שומרות על ניקיון.

הערות מיוחדות לאזרחי בריטניה

• אמנת כפל המס בריטניה–בולגריה (2015) מקצה זכויות מיסוי בנקיון. ברגע שאתם תושבי מס בבולגריה ועוברים את ה־Statutory Residence Test הבריטי כשאינם תושבים, רוב ההכנסה עוברת למיסוי בולגרי ב־10%/5%.
• פנסיות: לפי החוק הבולגרי, פנסיות מדינה ופנסיות ביטוח לאומי חובה — בולגריות או זרות, כולל ה־State Pension הבריטית — פטורות ממס בולגרי. הכנסת פנסיה פרטית ותעסוקתית עשויה להיות חייבת ב־10%; קבלו ייעוץ על תזמון משיכה לפני המעבר. פירוט לגמלאים בפרישה בבולגריה.
• הכנסת שכירות בבריטניה נשארת חייבת במס בבריטניה קודם, ובולגריה נותנת הקלה לפי האמנה.
• שקלו תרומות National Insurance וולונטריות Class 2 או Class 3 כדי להמשיך לבנות את ה־State Pension הבריטית בזמן שחיים כאן — ביטוח זול שרבים שוכחים.
• אחרי הברקזיט, אזרחי בריטניה צריכים ויזת D והיתר שהייה כדי לחיות כאן — תושבות המס אז עוקבת אחרי הכללים הרגילים למעלה.

רישום ב־NAP והגשת דוחות

• קבלו את המספר. היתר השהייה מגיע עם מספר אישי (LNCh/EGN) שמשמש גם כמזהה מס; אחרים מקבלים מספר רשמי מ־NAP. ראו את מדריך תעודת הזהות (באנגלית).
• קבלו קוד PIK. קוד גישה אישי חינמי מכל משרד NAP פותח את הפורטל המקוון (טוב להפתיע) — הגשת דוחות, בדיקת יתרות, הורדת אישורים.
• עצמאים: הירשמו ב־BULSTAT תוך 7 ימים מתחילת הפעילות, ואז בטחו את עצמכם מהחודש הראשון.
• שכירים: המעסיק מנכה הכל; רוב השכירים לעולם לא מגישים דוח אלא אם יש הכנסה אחרת.

מועדים (כללי 2026)

שנת המס היא שנת לוח השנה, בלי אפשרות לשנות אותה.

קנסות

הגשה מאוחרת של דוח אישי גוררת קנס של עד סביב €255 לעבירה ראשונה (יותר לחזרות), פלוס ריבית חוקית על מס שלא שולם — ריבית הבסיס של הבנק הלאומי הבולגרי פלוס 10 נקודות אחוז, בערך 12% בשנה בשיעורי 2026. הערכת חסר של הכנסה מתייקרת מהר יותר: קנסות יכולים להגיע לנתח משמעותי מהמס המגיע. סוכנות ההכנסות הלאומית (NAP) מודרניזה באגרסיביות — נתוני בנק, דיווח חוצה־גבולות (CRS/DAC), ונתיב הביקורת של מעבר היורו כולם מזינים אותה — כך שעידן אי־ההצהרה השאננה נגמר. הגישו; ב־10%, ציות הוא הזול באירופה.

התשלום אפרורי: מסים הולכים בהעברה בנקאית ל־IBAN של NAP (לאפליקציית הבנק יהיו התבניות), ואקוסיסטם רואי החשבון מתומחר למקומיים — €30-80 לחודש מכסה עצמאי, €100-200 חברה קטנה, והכנת דוח חד־פעמית €50-150. רואי חשבון דוברי אנגלית בשפע בסופיה ועובדים מרחוק ללקוחות בכל רחבי המדינה.

טעויות נפוצות של זרים

1. לבלבל בין היתר שהייה לתושבות מס — ההיתר לא הופך אתכם לתושבי מס ולא מגן עליכם מלהפוך לכאלה. מבחני 183 הימים והאינטרסים החיוניים רצים בנפרד.
2. לעבוד כעצמאים חודשים לפני רישום ב־BULSTAT, ואז לעמוד מול ביטוח לאומי רטרואקטיבי עם ריבית.
3. לדלג על מקדמת מס רבעונית בתיאוריה שהדוח השנתי מכסה אותה. הוא לא; המקדמות הן חובה בפני עצמן.
4. אזרחי ארה״ב שמגלים מס עצמאי אחרי שנה של עבודה כבעלי מקצוע חופשי בבולגריה — הסכם הטוטליזציה החסר יקר ללמוד עליו בדיעבד.
5. לתת לתרומות בריאות לפקוע בין עבודות — פספוס של יותר משלושה תשלומים חודשיים ותכיסוי הבריאות הציבורי מושעה עד שמסדירים את החוב.
6. להניח שהקלת אמנה אוטומטית. אם מדינת המוצא ניכתה מס על דיבידנדים או תמלוגים שהאמנה מקצה לבולגריה, צריך לתבוע את ההקלה או השיעור המופחת — אף אחד לא מקזז בשבילכם.
7. לדאוג מהעברת חסכונות. להעביר כסף משלכם לבולגריה אינו אירוע חייב במס; רק הכנסה ממוסה.

בשורה התחתונה

לשכירים, בולגריה אומרת לשמור סביב 78-80% מהשכר הברוטו. לעצמאים, מערכת ההוצאות הנורמטיביות פלוס תקרת ביטוח לאומי דוחפת נטלים כוללים עד 14%. לבעלי עסקים, 14.5% על רווח מחולק הוא השיעור המיינסטרים התחרותי ביותר באיחוד — והכל יושב בתוך גוש היורו, בתוך שנגן, עם רשת אמנות שהופכת את החשבון להגנתי בחזרה בבית. המערכת מתגמלת דבר אחד מעל הכל: להירשם כמו שצריך ולהגיש בזמן.

שאלות נפוצות

אם מבלים פחות מ־183 ימים בבולגריה, חייבים מס בולגרי כלשהו?

רק על הכנסה ממקור בולגרי (תעסוקה מקומית, שכירות מנכס בולגרי, שכר טרחה מלקוחות בולגריים במקרים מסוימים) — ומרכז האינטרסים החיוניים עדיין יכול להפוך אתכם לתושבים למרות ספירת ימים נמוכה אם החיים מעוגנים כאן.

האם המס האחיד של 10% בבולגריה צפוי לשרוד?

הוא מחזיק מאז 2008 ושרד את קרב התקציב של 2025-26 עם העלאות מס הדיבידנד והתרומות שנמשכו תחת לחץ ציבורי. שום דבר אינו לנצח, אבל אף מפלגה גדולה לא מציעה כרגע לגעת ב־10% עצמו.

האם נוודים דיגיטליים חייבים מס בולגרי?

אם הופכים לתושבי מס (183 ימים או אינטרסים חיוניים), כן — על הכנסה עולמית, בדרך כלל בשיעורי העצמאי למעלה, וזה בדיוק למה רבים בוחרים בכך. ראו את מדריך הנווד הדיגיטלי.

מה הנטל הכולל לעצמאי עם שכר טוב?

עם הוצאות נורמטיביות של 25% ותקרת ביטוח לאומי, סה״כ מס פלוס תרומות נוחת סביב 14-21% מהברוטו להכנסות בין €50,000 ל־€100,000 — הריצו מספרים במחשבון המס (באנגלית).

האם בולגריה ממסה פנסיות זרות?

פנסיות מדינה ופנסיות ביטוח לאומי חובה פטורות. הכנסת פנסיה פרטית עשויה להיות ממוסה ב־10% — זול יותר כמעט מכל מקום, אבל אשרו את המסלול הספציפי שלכם עם רואה חשבון.

האם כסף שמביאים לבולגריה ממוסה?

לא. העברת חסכונות משלכם אינה הכנסה. בנקים עשויים לבקש ניירת מקור־כספים לפי כללי איסור הלבנת הון — דוח מס ישן או חוזה מכירה בדרך כלל מסדרים את זה.

צריך להגיש דוח אם יש רק משכורת?

בדרך כלל לא — ניכוי המעסיק סופי להכנסת עבודה בולגרית. חובה להגיש אם יש הכנסה מעצמאי, שכירות, זרה או השקעות, או אם רוצים לתבוע הקלות כמו ניכוי הילד.

יש מצב שהמדריך הזה לא מכסה? שאלו במדור השאלות (באנגלית).

המדריך הזה הוא מידע כללי, לא ייעוץ מס או משפטי. אמתו את המצב שלכם עם רואה חשבון או עורך דין בולגרי מורשה.

מקורות

• National Revenue Agency of Bulgaria
• PwC Worldwide Tax Summaries — Bulgaria, Individual
• PwC Worldwide Tax Summaries — Bulgaria, Corporate
• National Social Security Institute (NSSI)
• IRS — Foreign Earned Income Exclusion