Налоги в Болгарии: единая ставка 10 % — полное руководство для иностранцев

В Болгарии самый низкий в Европейском союзе подоходный налог с единой ставкой: 10 % — без прогрессивной шкалы, без муниципального подоходного налога, без налога на богатство и с налогом на дивиденды в 5 %. Прибыль компаний тоже облагается по ставке 10 %. Эти ставки не менялись с 2008 года и выдержали серьёзную политическую проверку в конце 2025 года, когда проект бюджета с удвоением налога на дивиденды был отозван после массовых протестов. К 2026 году Болгария входит и в еврозону, и в Шенгенскую зону, налоговый режим остался прежним, а все суммы ниже указаны в евро. Для сравнения: в России с 2025 года подоходный налог (НДФЛ) взимается по прогрессивной шкале со ставками от 13 до 22 %.

Это руководство отвечает на вопросы, которые действительно возникают у иностранцев: когда вы становитесь налоговым резидентом Болгарии, сколько платите как наёмный работник, фрилансер (лицо свободной профессии) или владелец компании, как устроены страховые взносы (социальное и медицинское страхование), включая изменение порогов в середине 2026 года, и какие особенности касаются граждан США и Великобритании. Руководство дополняют наши материалы фрилансер или ЕООД: что выгоднее (на английском) и калькулятор налогов (на английском).

Ключевые цифры (2026)

Являетесь ли вы налоговым резидентом Болгарии?

Именно налоговое резидентство — не гражданство и не разрешение на пребывание (ВНЖ) — определяет, облагает ли Болгария ваш мировой доход (резидент) или только доходы из болгарских источников (нерезидент). Вы налоговый резидент Болгарии, если выполняется хотя бы одно из условий.

Правило 183 дней

Вы проводите в Болгарии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода. Резидентом вы становитесь на весь календарный год, в котором наступил 183-й день. День приезда и день отъезда засчитываются оба.

Центр жизненных интересов

Ваша жизнь очевидно сосредоточена в Болгарии: семья, жильё, работа или бизнес, местонахождение активов. Этот критерий может сделать вас резидентом и при менее чем 183 днях присутствия — и именно он решает дело для большинства переезжающих семей. Один только постоянный адрес в Болгарии резидентом вас не делает, если центр жизненных интересов явно находится в другой стране.

Разрешение двойного резидентства по налоговым соглашениям

У Болгарии более 70 соглашений об избежании двойного налогообложения. Если и Болгария, и ваша прежняя страна считают вас своим резидентом, вопрос решают правила приоритета из соглашения (постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство). Не делайте выводов без консультации: от ответа зависит, попадёт ли ваш мировой доход под 10 % или нет.

Два коротких примера

• Сотрудница из Германии переезжает в Софию в марте и продолжает удалённо работать на немецкого работодателя. В сентябре она преодолевает порог в 183 дня — и становится налоговым резидентом Болгарии на весь календарный год; спорные месяцы распределяются по правилам приоритета соглашения с Германией.
• Консультант из Великобритании проводит в Банско всего 150 дней в году, но его жена, дом и основные клиенты — в Болгарии. По подсчёту дней он нерезидент, по центру жизненных интересов — резидент. Национальное агентство по доходам (НАП) согласится со вторым.

Практическое замечание: получить в НАП сертификат налогового резидентства — рутинная процедура, если вы действительно здесь живёте, и именно этот документ захочет увидеть ваша прежняя налоговая. Легальное основание для жизни в стране — разрешение на пребывание (ВНЖ), долгосрочная виза D или простая регистрация гражданина ЕС (на английском) — это отдельный трек от налогового резидентства, но в первый год они обычно сходятся. Гражданам России, Украины, Казахстана и Беларуси как гражданам третьих стран доступен второй путь: сначала виза D, затем годовой ВНЖ.

Перед переездом: корректно выйдите из прежней налоговой системы

Стать резидентом Болгарии — только половина переезда. Вторая половина — правильно уйти из прежней системы:

• Великобритания: подайте форму P85 или отразите отъезд в декларации Self Assessment, учитывайте Statutory Residence Test и правила о временном нерезидентстве, если планируете фиксировать прирост капитала, живя за границей.
• США: выхода нет — граждане подают федеральную декларацию всегда (см. раздел о США ниже). Но обязательно прекратите резидентство штата: Калифорния, Вирджиния и ещё несколько «липких» штатов будут считать вас своим, пока у вас остаются водительские права, регистрация избирателя или почтовый адрес.
• Страны ЕС: в большинстве из них есть формальная процедура снятия с учёта. Пройдите её, иначе прежняя налоговая будет считать, что вы никуда не уезжали. Болгарский сертификат налогового резидентства — ваше доказательство в любом будущем споре.

У читателей из России, Украины, Казахстана и Беларуси отдельной процедуры «снятия с налогового учёта» обычно нет: статус определяется фактическим количеством дней и центром жизненных интересов. Тем важнее получить болгарский сертификат налогового резидентства в первый же год и предъявлять его банкам, брокерам и налоговым органам по прежнему месту жительства.

Наёмные работники: что на самом деле означают 10 %

Доход от работы по найму облагается по ставке 10 % после вычета той доли страховых взносов, которую платит сам работник. В 2026 году взносы составляют около 33 % от зарплаты брутто и распределяются примерно так:

Ключевая особенность: взносы начисляются только до максимального страхового дохода — 2111,64 € в месяц с января по июль 2026 года и 2300 € с 1 августа 2026 года (Закон о бюджете государственного общественного страхования, «Държавен вестник» № 68/2026). Со всего, что выше потолка, вы платите только 10 % налога. Для ориентира: минимальная зарплата в 2026 году — 620,20 € в месяц.

Пример расчёта при зарплате 3000 € брутто в месяц (выше потолка, с августа 2026 года):

Чем выше зарплата, тем ближе совокупная нагрузка к чистым 10 % — динамика, прямо противоположная любой прогрессивной системе Западной Европы.

Два замечания для переговоров о зарплате. В болгарских вакансиях всегда указывают брутто, поэтому, прежде чем сравнивать с суммой «на руки» из прежней страны, посчитайте по схеме выше. А если вы просите иностранного работодателя оформить вас локально, помните и о его стороне: взносы работодателя добавляют примерно 19 % сверх брутто в пределах потолка — всё равно гораздо меньше нагрузки на работодателя во Франции или Германии. Такой аргумент продаётся легко.

Фрилансеры: эффективная ставка 7,5 %

Зарегистрированные фрилансеры (лица свободных профессий — консультанты, разработчики, дизайнеры, переводчики и так далее) получают главный неочевидный бонус болгарской системы: нормативные расходы. Закон исходит из того, что 25 % валового дохода ушло на расходы, и никаких чеков не требует. Налог платится с оставшихся 75 % — то есть эффективно 7,5 % с валовой выручки, до страховых взносов.

Ставки нормативных расходов по видам дохода:

Страховые взносы для самозанятых плательщиков

Фрилансеры платят взносы как лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (болг. «самоосигуряващо се лице»): 27,8 % (пенсионные 14,8 % + универсальный пенсионный фонд 5 % + медицинское страхование 8 %) или 31,3 %, если добровольно подключить страхование на случай болезни и материнства. Ежемесячную базу вы выбираете сами — между минимумом и потолком:

Вы платите ежемесячные авансовые взносы с выбранной базы, а по итогам года проходит выравнивание: взносы пересчитываются с фактического облагаемого дохода (после вычета 25 % нормативных расходов), но по-прежнему в пределах максимума. Уплаченные страховые взносы вычитаются из базы по подоходному налогу.

Пример расчёта: фрилансер с доходом 48 000 € в год

Как совокупная нагрузка снижается с ростом дохода (правила 2026 года, взносы 27,8 %, всё включая подоходный налог):

Основную работу делает потолок страхового дохода: примерно после 35 000 € валового дохода каждый следующий заработанный евро облагается всего 7,5 %.

Регистрация несложная: в течение 7 дней после начала деятельности вы регистрируетесь в реестре БУЛСТАТ, затем платите квартальный авансовый налог (до 30 апреля, 31 июля и 31 октября — за 4-й квартал аванса нет) и подаёте годовую декларацию. Полное сравнение с работой через компанию — в материале фрилансер или ЕООД (на английском). Учтите, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные как «ЕТ», — это другая, редко оправданная организационно-правовая форма со ставкой 15 %.

Владельцы компаний: 10 % на прибыль + 5 % на дивиденды = 14,5 %

Болгарская компания (обычно ЕООД — ООО с единственным собственником) платит 10 % корпоративного налога с прибыли; распределение остатка в виде дивидендов стоит ещё 5 %. Совокупная эффективная ставка при полном распределении прибыли:

Дивиденды в пользу материнских компаний из ЕС/ЕЭЗ (Европейской экономической зоны) освобождены от налога; с дивидендов физическим лицам — резидентам и нерезидентам — удерживается 5 %. Никакого дополнительного болгарского налога при получении дивиденда физлицом-резидентом нет.

Бюджетный переполох 2026 года — и почему о нём стоит знать

В ноябре 2025 года проект бюджета на 2026 год предлагал удвоить налог на дивиденды до 10 % и поднять пенсионные взносы на 2 процентных пункта. В Софии на протесты вышли десятки тысяч человек; правительство отозвало бюджет, и в итоговых законах на 2026 год обоих повышений не оказалось — налог на дивиденды остался 5 %, ставки взносов не изменились (в августе выросли только базы страхового дохода). Этот эпизод полезно держать в голове: низкие налоги в Болгарии защищены политически, но за бюджетным сезоном в ноябре стоит следить каждый год.

Одна оговорка для крупных игроков: Болгария применяет правила ЕС Pillar Two, поэтому транснациональные группы с консолидированной выручкой свыше 750 млн € подпадают под минимальную эффективную ставку 15 %. Физических лиц и обычный малый и средний бизнес это не касается.

Другие налоги, о которых стоит знать

Расходы на содержание недвижимости и процесс покупки разобраны в руководстве покупка недвижимости в Болгарии, повседневные цены — в руководстве по стоимости жизни.

НДС при экспорте услуг

Если вы выставляете счета компаниям из ЕС за услуги, они обычно идут по механизму reverse charge (обратное начисление), без болгарского НДС, — но перед первым трансграничным счётом B2B нужна упрощённая регистрация по НДС (отдельная от той, что при обороте 51 130 €). Бухгалтер оформит её за день; забыть о ней — распространённая, но легко исправимая оплошность.

Доход от аренды на практике

Арендодатель-резидент, получающий 600 € в месяц, декларирует за год 7200 €, вычитает фиксированные 10 % нормативных расходов и платит 10 % с 6480 € — то есть 648 €, с квартальными авансовыми платежами в течение года. Никаких чеков и графиков амортизации.

Прирост капитала на практике

Продаёте квартиру в Софии, в которой прожили четыре года, — освобождение. Продаёте инвестиционную квартиру через два года — 10 % с прироста. Продаёте ETF на регулируемой бирже ЕС/ЕЭЗ — освобождение, одна из самых недооценённых особенностей Болгарии для инвесторов. Продаёте акции, торгующиеся в США, — 10 %, потому что американская биржа не является регулируемым рынком ЕС/ЕЭЗ.

Криптовалюта на практике

Прибыль облагается как обычный доход по ставке 10 %, считается по каждой сделке отдельно, льготы за длительное владение нет. Инвестору, совершающему сделки изредка, достаточно заплатить 10 % через годовую декларацию; при высокочастотной торговле есть риск, что деятельность признают предпринимательской, а это уже влечёт страховые взносы.

Семьи

Болгария облагает налогом физических лиц, а не домохозяйства: совместной декларации супругов не существует. Есть скромный налоговый вычет на детей (в последние годы — около 3070 € на ребёнка из годовой налоговой базы, то есть примерно 307 € сэкономленного налога); его заявляет один из родителей через годовую декларацию или через декабрьскую зарплату. Сумму переутверждают с каждым бюджетом, поэтому проверяйте цифру текущего года.

Отдельно для граждан США

США облагают налогом мировой доход своих граждан независимо от места жительства, поэтому болгарские 10 % — только половина вашего уравнения:

• FEIE: Foreign Earned Income Exclusion (исключение заработанного за рубежом дохода) выводит из-под налога до 132 900 $ трудового дохода за налоговый 2026 год (с учётом индексации IRS), если вы проходите тест физического присутствия или добросовестного проживания. Сверх этой суммы применяется зачёт иностранного налога (Foreign Tax Credit) — но поскольку болгарские 10 % ниже большинства американских ставок, налогоплательщики с высоким доходом часто доплачивают в США.
• FBAR и FATCA: отчитывайтесь о зарубежных счетах, если их совокупный остаток превышает 10 000 $ (FBAR/FinCEN 114); болгарские банки передают данные о налогоплательщиках США по соглашению FATCA между США и Болгарией, а некоторые из них неохотно открывают счета американцам — см. открытие банковского счёта в Болгарии.
• Нет соглашения о суммировании стажа: между США и Болгарией нет договора о социальном обеспечении (totalization agreement). Поэтому самозанятые граждане США, работающие фрилансерами в Болгарии, могут платить американский налог на самозанятость (15,3 %) поверх болгарских взносов. Это главная причина, по которой американские фрилансеры здесь обращаются за консультацией по структурированию — часто они работают через ЕООД и выплачивают себе доход иначе. Не экономьте на американском налоговом консультанте по экспатам.
• Налоговое соглашение: соглашение об избежании двойного налогообложения между США и Болгарией действует с 2008 года; оговорка savings clause сохраняет за США право облагать налогом своих граждан, поэтому практическая польза соглашения для физических лиц ограничена.
• Ловушка PFIC: избегайте европейских индексных фондов (UCITS ETF) — США считают их PFIC, и карательная отчётность съедает всё болгарское налоговое преимущество на инвестициях. С фондами, зарегистрированными в США, таких проблем нет.

Отдельно для граждан Великобритании

• Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Болгарией (2015) чётко распределяет права на налогообложение. Как только вы стали резидентом Болгарии и прошли британский Statutory Residence Test как нерезидент, большая часть дохода переходит под болгарское налогообложение по ставкам 10 % / 5 %.
• Пенсии: по болгарскому законодательству государственные и обязательные социальные пенсии — болгарские и иностранные, включая британскую State Pension, — освобождены от болгарского налога. Доход от частных и корпоративных пенсий может облагаться по ставке 10 %; о сроках начала выплат стоит проконсультироваться до переезда. Подробности для пенсионеров — в руководстве выход на пенсию в Болгарии.
• Доход от аренды в Великобритании облагается в первую очередь там, а Болгария предоставляет освобождение по соглашению.
• Подумайте о добровольных взносах National Insurance класса 2 или 3, чтобы британская State Pension продолжала накапливаться, пока вы живёте здесь, — дешёвая страховка, о которой многие переезжающие забывают.
• После Brexit гражданам Великобритании нужны долгосрочная виза D и ВНЖ, чтобы жить здесь; налоговое резидентство дальше определяется по общим правилам выше.

Регистрация в НАП и подача деклараций

• Получите номер. Вместе с разрешением на пребывание вы получаете личный номер — ЛНЧ (личный номер иностранца) или ЕГН (единый гражданский номер), — который одновременно служит вашим налоговым номером: отдельный ИНН, как в России, оформлять не нужно. Тем, у кого его нет, НАП присваивает служебный номер. См. руководство по болгарскому удостоверению личности, «лична карта» (на английском).
• Получите код ПИК. Бесплатный персональный код доступа выдают в любом офисе НАП; он открывает неожиданно удобный онлайн-портал — подача деклараций, проверка сальдо, скачивание справок.
• Фрилансеры: зарегистрируйтесь в БУЛСТАТ в течение 7 дней после начала деятельности и с первого же месяца платите взносы за себя.
• Наёмные работники: работодатель удерживает всё сам; большинство работников никогда не подают декларацию, если у них нет других доходов.

Сроки (правила 2026 года)

Налоговый период — календарный год, выбрать другой нельзя.

Штрафы

За просрочку подачи декларации физического лица штраф составляет до примерно 255 € за первое нарушение (за повторные — больше) плюс законные проценты на неуплаченный налог: основная ставка Болгарского народного банка плюс 10 процентных пунктов, то есть около 12 % годовых по ставкам 2026 года. Занижение дохода обходится дороже: штраф может достигать существенной доли причитающегося налога. НАП активно модернизировался — в его распоряжении банковские данные, трансграничный обмен информацией (CRS/DAC) и аудиторский след перехода на евро, — так что эпоха необременительного «не декларировать» закончилась. Подавайте декларации: при ставке 10 % соблюдать правила дешевле, чем где-либо в Европе.

Платить — дело рутинное: налоги перечисляются банковским переводом на IBAN-счета НАП (шаблоны уже есть в банковском приложении), а бухгалтерское сопровождение стоит по местным меркам: 30–80 € в месяц за фрилансера, 100–200 € за небольшую компанию, разовая подготовка декларации — 50–150 €. Англоговорящих бухгалтеров в Софии много, и они спокойно работают удалённо с клиентами по всей стране.

Типичные ошибки иностранцев

1. Путать ВНЖ с налоговым резидентством — разрешение на пребывание само по себе не делает вас налоговым резидентом и не защищает от того, чтобы им стать. Правило 183 дней и критерий центра жизненных интересов работают независимо.
2. Работать фрилансером месяцами до регистрации в БУЛСТАТ, а потом получить начисленные задним числом страховые взносы с процентами.
3. Пропускать квартальные авансовые платежи в расчёте на то, что годовая декларация всё покроет. Не покроет: авансы — самостоятельная обязанность.
4. Гражданам США — обнаружить налог на самозанятость после года фриланса в Болгарии: отсутствие соглашения о суммировании стажа дорого узнавать задним числом.
5. Допускать перерыв во взносах на медицинское страхование между работами — пропустите больше трёх ежемесячных платежей, и государственное медицинское покрытие приостановится, пока вы не погасите долг.
6. Считать, что льгота по соглашению применяется автоматически. Если прежняя страна удержала налог с дивидендов или роялти, которые соглашение относит к Болгарии, льготу или пониженную ставку нужно заявить самому — никто не зачтёт её за вас.
7. Волноваться из-за перевода собственных сбережений. Перевод своих денег в Болгарию не является налогооблагаемым событием; налогом облагается только доход.

Итог

Наёмным работникам Болгария оставляет на руках примерно 78–80 % зарплаты брутто. Фрилансерам система нормативных расходов вместе с потолком страхового дохода снижает совокупную нагрузку до 14 %. Владельцам бизнеса 14,5 % с распределённой прибыли — самая конкурентная из массовых ставок в ЕС. И всё это внутри еврозоны, внутри Шенгенской зоны, с сетью налоговых соглашений, благодаря которой арифметику легко защитить перед прежней налоговой. Система вознаграждает прежде всего одно: правильно зарегистрироваться и вовремя подавать декларации.

Часто задаваемые вопросы

Если я провожу в Болгарии меньше 183 дней, должен ли я платить болгарский налог?

Только с доходов из болгарских источников (работа по местному договору, аренда болгарской недвижимости, в отдельных случаях гонорары от болгарских клиентов). При этом центр жизненных интересов всё равно может сделать вас резидентом даже при небольшом числе дней, если ваша жизнь привязана к Болгарии.

Сохранится ли болгарская единая ставка 10 %?

Она держится с 2008 года и пережила бюджетную схватку 2025–2026 годов: повышение налога на дивиденды и страховых взносов отозвали под давлением общества. Вечного ничего нет, но сейчас ни одна крупная партия не предлагает трогать сами 10 %.

Платят ли цифровые кочевники болгарский налог?

Если вы становитесь налоговым резидентом (183 дня или центр жизненных интересов) — да, с мирового дохода и обычно по описанным выше ставкам для фрилансеров. Именно поэтому многие сознательно выбирают этот статус. См. руководство для цифровых кочевников.

Какова совокупная нагрузка у хорошо зарабатывающего фрилансера?

С учётом 25 % нормативных расходов и потолка страхового дохода налог вместе со взносами составляет примерно 14–21 % валового дохода при заработке от 50 000 до 100 000 € — посчитайте свои цифры в калькуляторе налогов (на английском).

Облагает ли Болгария иностранные пенсии?

Государственные и обязательные социальные пенсии освобождены. Доход от частных пенсий может облагаться по ставке 10 % — дешевле, чем почти где угодно, но уточните условия конкретной программы у бухгалтера.

Облагаются ли деньги, которые я ввожу в Болгарию?

Нет. Перевод собственных сбережений — это не доход. Банк может запросить документы о происхождении средств в рамках правил против отмывания денег: обычно достаточно старой налоговой декларации или договора купли-продажи.

Нужно ли подавать декларацию, если у меня только зарплата?

Как правило, нет: удержание работодателем считается окончательным для болгарского трудового дохода. Декларацию нужно подать, если есть доходы от фриланса, аренды, из-за рубежа или от инвестиций, а также если вы хотите заявить вычеты — например, на детей.

Не нашли свою ситуацию в этом руководстве? Задайте вопрос в разделе вопросов и ответов (на английском).

Это руководство содержит общую информацию и не является налоговой или юридической консультацией. Проверьте свою ситуацию у лицензированного болгарского бухгалтера или юриста.

Источники

• Национальное агентство по доходам Болгарии (НАП)
• PwC Worldwide Tax Summaries — Болгария, физические лица
• PwC Worldwide Tax Summaries — Болгария, юридические лица
• Национальный институт социального обеспечения (НОИ)
• IRS — Foreign Earned Income Exclusion